Odvodový systém

Odvodový systém na Slovensku pozostáva z poistného na zdravotné poistenie (zdravotný odvod) a z poistného na sociálne poistenie (sociálny odvod). Právna úprava odvodov je sústredená v zákone č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o zdravotnom poistení”) a zákone č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len “zákon o sociálnom poistení”).

Odvody sú povinní na Slovensku platiť samostatne zárobkovo činné osoby (ďalej aj „SZČO“ alebo „živnostníci“), ak dosiahli za kalendárny rok príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti a zamestnanci zo svojej mzdy. Zo mzdy zamestnanca sa platia odvody na poistné do Sociálnej poisťovne a preddavky na zdravotné poistenie, ktoré zaťažujú zamestnanca aj zamestnávateľa.

1. Odvodové povinnosti živnostníka (SZČO)

Zdravotný odvod

Podľa zákona o zdravotnom poistení vzniká povinnosť platiť poistné odo dňa, od ktorého je poistenec samostatne zárobkovo činnou osobou. Poistné na zdravotné poistenie (zdravotný odvod) sa platí mesačnými preddavkami na poistné počas kalendárneho roka, pričom preddavky na zdravotné poistenie SZČO sú splatné do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Zaplatené preddavky sa zúčtovávajú v ročnom zúčtovaní poistného, ktoré vykonávajú po skončení kalendárneho roka zdravotné poisťovne. Ročné zúčtovanie za rok 2016 pošle príslušná zdravotná poisťovňa SZČO v priebehu roka 2017, pričom v ňom bude určená výška preddavkov na rok 2018 a skutočnosť, či SZČO vznikol preplatok alebo nedoplatok.

Sociálny odvod

Vznik povinnosti SZČO platiť poistné do Sociálnej poisťovne sa posudzuje vždy k 1. júlu nasledujúceho kalendárneho roka, alebo k 1. októbru nasledujúceho kalendárneho roka, ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. Začínajúci živnostník nemá voči Sociálnej poisťovni oznamovaciu povinnosť v súvislosti so začatím podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.

V roku 2017 vznikne živnostníkovi povinnosť platiť poistné v prípade, ak v roku 2016 jej zdaniteľný príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 50 % všeobecného vymeriavacieho základu za rok 2015, teda ak bol vyšší ako 50 % z 12-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2015. Z uvedeného vyplýva, že ak SZČO mala v roku 2016 príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti viac ako 5 298 eur, vznikne jej povinnosť platiť poistné do Sociálnej poisťovne od 1. júla 2017, alebo od 1. októbra 2017, ak mala predĺženú lehotu na podanie daňového priznania. V prípade, že SZČO vznikne povinnosť platiť poistné od 1. júla 2017, tak prvýkrát je sociálny odvod povinná zaplatiť do 8. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca, teda do 8. augusta 2017.

Výška odvodu do zdravotnej poisťovne

Minimálne mesačné preddavky SZČO, ktorá nie je zároveň zamestnancom ani poistencom štátu sú pre rok 2017 vo výške 14 % z minimálneho vymeriavacieho základu 441,50 eur. Uvedené znamená, že každá SZČO je povinná odvádzať do zdravotnej poisťovne pre rok 2017 mesačné preddavky aspoň v sume 61,81 eur.

Od 1. januára 2017 sa maximálne preddavky SZČO do zdravotnej poisťovne nestanovujú, keďže novela zákona o zdravotnom poistení zaviedla platenie preddavkov na poistné v neobmedzenej výške v závislosti od dosiahnutých príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Výška odvodov do Sociálnej poisťovne

SZČO, ktorá je povinná platiť poistné do Sociálnej poisťovne, platí poistné vo výške:

• 4,4 % z vymeriavacieho základu na nemocenské poistenie,
• 18 % z vymeriavacieho základu na starobné poistenie,
• 6 % z vymeriavacieho základu na invalidné poistenie,
• 4,75 % z vymeriavacieho základu do rezervného fondu solidarity.

SZČO platí do Sociálnej poisťovne poistné a nie preddavky, ako je to pri zdravotnom poistení. Na konci roka sa zaplatené poistné nezúčtováva a nemôže vzniknúť SZČO nedoplatok ani preplatok. V zmysle zákona o sociálnom poistení je SZČO povinná platiť poistné do Sociálnej poisťovne vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu vypočítaného na základe údajov z daňového priznania podaného za predchádzajúci kalendárny rok.

V zmysle zákona o sociálnom poistení sa sumy minimálneho a maximálneho poistného do Sociálnej poisťovne menia vždy k 1. januáru kalendárneho roka, ale povinnosť platiť poistné a výška poistného konkrétnej SZČO sa posudzuje vždy k 1. júlu kalendárneho roka, resp. k 1. októbru kalendárneho roka, ak mala SZČO predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.

Od 1. júla 2016 SZČO povinne platila minimálne poistné vo výške 142,20 eur, pričom od 1. januára 2017 stále platí minimálne poistné, ale už vo výške 146,35 eur, keďže došlo k zákonnému zvýšeniu vymeriavacieho základu.  Prvú platbu vo zvýšenej sume je SZČO povinná zaplatiť najneskôr do 8. februára 2017.

Minimálne a maximálne odvody SZČO od 1.1.2017

2. Odvody zamestnanca a zamestnávateľa

Zamestnanci zo svojej mzdy, rovnako ako SZČO, platia zdravotný a sociálny odvod, o ktorý sa im znižuje čistá mzda. Zároveň zamestnávateľ má povinnosť mesačne odvádzať za svojich zamestnancov poistné do Sociálnej poisťovne a preddavok na poistenie do príslušnej zdravotnej poisťovne.

Vymeriavací základ na účely zdravotného a sociálneho poistenia v roku 2017

Pri výpočte poistného na sociálne a zdravotné poistenie nie je stanovený minimálny vymeriavací základ ako pri SZČO, ale vychádza sa z výšky minimálnej mzdy v danom období. Z uvedeného dôvodu na rok 2017 predstavuje minimálny vymeriavací základ zamestnanca i zamestnávateľa na účely sociálneho aj zdravotného poistenia sumu vo výške 435,00 eur.

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca a zamestnávateľa pre rok 2017 nie je na účely zdravotného poistenia stanovený, keďže novela zákona o zdravotnom poistení zrušila od 1. januára 2017 maximálny vymeriavací základ.

Podľa zákona o sociálnom poistení je stanovený maximálny vymeriavací základ zamestnanca a zamestnávateľa pre rok 2017 na 7-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2015, čo znamená, že v roku 2017 je na účely sociálneho poistenia maximálny vymeriavací základ vo výške 6 181 eur.

Výška odvodu do zdravotnej poisťovne

Minimálne mesačné preddavky zamestnanca sú pre rok 2017 vo výške 4 % z minimálneho vymeriavacieho základu 435,00 eur. Uvedené znamená, že každý zamestnanec je povinný platiť poistné na zdravotné poistenie pre rok 2017 aspoň v sume 17,40 eur mesačne. Od 1. januára 2017 sa maximálne preddavky zamestnanca do zdravotnej poisťovne nestanovujú.

Zamestnávateľ platí od 1. januára 2017 minimálne preddavky na zdravotné poistenie za zamestnanca vo výške 10 % z minimálneho vymeriavacieho základu, čo predstavuje sumu 43,50 eur. Maximálne preddavky nie sú limitované a závisia od mzdy zamestnanca.

Výška odvodu do Sociálnej poisťovne

Minimálne poistné na sociálne poistenie zamestnanca pre rok 2017 je vo výške 9,4 % z minimálneho vymeriavacieho základu 435,00 eur, čo znamená, že každý zamestnanec je povinný platiť poistné na sociálne poistenie pre rok 2017 aspoň v sume 40,89 eur. Maximálna výška poistného predstavuje sumu 581,01 eur.

Minimálne poistné na sociálne poistenie, ktoré platí zamestnávateľ za svojho zamestnanca pre rok 2017 je vo výške 25,2 % z minimálneho vymeriavacieho základu 435,00 eur, čo predstavuje  sumu 109,61 eur. Maximálna výška poistného predstavuje sumu 1557,59 eur.

Odvody zamestnanca od 1.1.2017

Odvody zamestnávateľa od 1.1.2017